Make your own free website on Tripod.com
AC201

           สรุปจากคำบรรยายบางส่วนของ อ. ณัฐชลัยย์ - วันที่ 08 ก.ค. 46

   การหาเงินสดโดยใช้ประโยชน์จากบัญชีลูกหนี้    มี 3 ลักษณะ คือ
        1.  การนำบัญชีลูกหนี้ไปค้ำประกันเงินกู้   (Pledged as a guarantee)
        2.  การโอนบัญชีลูกหนี้  (Assignment)
        3.  การขายบัญชีลูกหนี้  (Factoring)

   กรณีที่ 1 - การนำบัญชีลูกหนี้ไปค้ำประกันเงินกู้
        เราถือว่า บัญชีลูกหนี้เป็นสินทรัพย์ชนิดหนึ่ง บางครั้งอาจนำบัญชีลูกหนี้ไปค้ำประกันเงินกู้ได้
   เมื่อเรานำบัญชีลูกหนี้ไปค้ำประกันเงินกู้ เวลาที่ได้เงินกู้นั้นมา เราก็บันทึกบัญชีตามปกติ คือ

         Dr.  เงินสด                                xxx
               Cr.  เงินกู้                                           xxx

   แล้วก็เปิดเผยในหมายเหตุงบการเงินว่า กิจการได้นำบัญชีลูกหนี้ไปค้ำประกันเงินกู้ โดยไม่ต้องไปเดบิท-เครดิตลูกหนี้ใดๆ ทั้งสิ้น
   นั่นคือ งบดุลเราแสดงบัญชีลูกหนี้ไปตามปกติ แต่ต้องเปิดเผยในหมายเหตุฯ ไว้ว่า บัญชีลูกหนี้ของเรานั้น มีภาระผูกพันอยู่

   กรณีที่ 2 - การโอนบัญชีลูกหนี้่
         
ในเรื่องของการโอนบัญชีลูกหนี้นั้น  ก็คล้ายๆ กับว่า เรากู้เงินแล้วใช้บัญชีลูกหนี้เป็นหลัีกประกัน  แต่จะแตกต่างจากกรณีที่ 1 ตรงที่
   เงินที่เราเรียกเก็บจากลูกหนี้ได้นั้น เราต้องนำไปชำระทันที ซึ่งในเรื่องของการโอนบัญชีลูกหนี้นี้ จะต้องมีระบุไว้ในสัญญาด้วยว่า เราได้
   โอนลูกหนี้รายไหนไปบ้าง จำนวนเงินเท่าไร (ไม่สามารถระบุลอยๆ) ซึ่งผู้ที่รับโอนบัญชีลูกหนี้ไป เขาจะจ่ายเงินสดมาให้ แต่เขาจะมีการคิด
   ค่าป่วยการ หรือ ค่าบริการ หรือ ดอกเบี้ยไว้   เงินที่ได้รับจากผู้รับโอนบัญชีลูกหนี้ส่วนใหญ่จะได้รับน้อยกว่ามูลค่าลูกหนี้ที่โอนไป และ จะมี
   การ
ตกลงกันว่า ฝ่ายไหนเป็นคนตามเก็บเงินจากลูกหนี้ แต่โดยทัี่วไปแล้ว เขามักจะให้ผู้โอนบัญชีลูกหนี้เป็นคนเรียกเก็บเงิน เรียกเงินได้เท่าไร
   ก็นำไปจ่ายชำระผู้รับโอน

   ตัวอย่าง  เมื่อวันที่ 1 เม.ย. บริษัท การช่าง จำกัด ได้ออกตั๋วเงินจำนวน 100,000 บาท อัตราดอกเบี้ย 12% ต่อปี โดยโอนบัญชีลูกหนี้การค้า
   จำนวน 150,000 บาท เป็นหลักประกัน ผู้โอนจะเป็นผู้เก็บหนี้เองและส่งเงินที่เก็บได้จากลูกหนี้ชำระทุกสิ้นเดือน ผู้ให้กู้คิดค่าป่วยการ 10%
   ของยอดเงินกู้ รายละเอียดการเก็บหนี้และการชำระหนี้เป็นดังนี้
       -  เม.ย. เก็บหนี้ได้ 50,000 บาท เป็นยอดหลังหักส่วนลดจ่าย 5,000 บาท นำไปชำระหนี้ทั้งหมด และจ่ายดอกเบี้ยเป็นเงินสดต่างหาก
       -  พ.ค. เก็บหนี้ได้ 60,000 บาท นำไปชำระหนี้
       -  มิ.ย. เก็บหนี้ที่เหลือได้ทั้งหมด

   การบันทึกบัญชี

  เม.ย. 01 Dr.  เงินสด
90,000
 
          ค่าใช้จ่ายในการโอนบัญชีลูกหนี้ 
10,000
 
          Cr.  ตั๋วเงินจ่าย  
 
100,000 
    (บันทึกรายการกู้เงินและค่าป่วยการ)
    Dr.  ลูกหนี้ที่โอน - <ระบุชื่อ..........(ถ้ารู้) >
150,000
 
          Cr.  ลูกหนี้การค้า 
 
150,000 
    (บันทึกการโอนลูกหนี้) 
 
 
 


คำอธิบาย  
วันออกตั๋ว เราจะต้องแยกบันทึกบัญชีเป็น 2 รายการ อันแรกบันทึกการออกตั๋วเงินโดยเครดิตตั๋วเงินจ่ายตามมูลค่า
หน้าตั๋วคือ 100,000 บาท
               ผู้ให้กู้คิดค่าป่วยการ 10% นั่นหมายความว่า เขาขอหักเงินไว้ก่อน 10% เป็นค่าป่วยการ 100,000x 10% จะได้
10,000 บาท เพราะฉะนั้น บริษัท การช่าง จำกัด จึงได้รับเงินมาเพียง 90,000 บาท ค่าป่วยการที่ถูกหักไว้นั้น บันทึกบัญชีเป็น
ค่าใช้จ่ายในการโอนบัญชีลูกหนี้
               จากนั้น เรายังต้องทำอีกรายการคือ โอนเปลี่ยนสถานะลูกหนี้การค้า เป็นลูกหนี้ที่โอน ตามมูลค่าของลูกหนี้ที่เราทำ
ข้อตกลงไว้ว่าจะโอนลูกหนี้ให้เป็นหลัีกประกันจำนวนเท่าใด
ตามโจทย์นี้คือ 150,000 บาท


   เม.ย...... Dr.  เงินสด
50,000
 
          ส่วนลดจ่าย
5,000
 
          Cr.  ลูกหนี้ที่โอน - <ระบุชื่อ..........(ถ้ารู้) >
 
55,000 
    (เก็บเงินจากลูกหนี้ได้บางส่วน) 
 
 
   เม.ย. 30 Dr.  ตั๋วเงินจ่าย
50,000
 
          ดอกเบี้ยจ่าย
1,000
 
          Cr.  เงินสด  
 
55,000 
    (นำเงินที่เก็บได้ไปชำระหนี้พร้อมดอกเบี้ย = 100,000 x 12% x 1/12 = 1,000 บาท)
     
 
 
   พ.ค. .... Dr.  เงินสด
60,000
 
          Cr.  ลูกหนี้ที่โอน - <ระบุชื่อ..........(ถ้ารู้) >
 
60,000 
    (เก็บเงินจากลูกหนี้ได้บางส่วน) 
 
 
   พ.ค. 31 Dr.  ตั๋วเงินจ่าย
50,000
 
          ดอกเบี้ยจ่าย
500
 
          Cr.  เงินสด  
 
50,500 
    (นำเงินที่เก็บได้ไปชำระหนี้พร้อมดอกเบี้ย = 50,000 x 12% x 1/12 = 500 บาท)
     
 
 
   มิ.ย. 30 Dr.  เงินสด
35,000
 
          Cr.  ลูกหนี้ที่โอน - <ระบุชื่อ..........(ถ้ารู้) >
 
35,000 
    (เก็บเงินจากลูกหนี้ที่เหลือได้ทั้งหมด)
 
 
    {150,000 - 55,000 - 60,000 = 35,000}    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   อธิบาย การโอนบัญชีนั้น นอกจากจะทำในรูปของสัญญากู้เงินแล้ว อาจโอนบัญชีลูกหนี้ไปด้วยก็ได้ หรือจะทำในลักษณะของการออก
   ตั๋วเงินแล้วจึงโอนบัญชีลูกหนี้ไปเป็นหลักประกันด้วยก็ได้
           ตามโจทย์ตัวอย่างข้อนี้  เขาขอกู้เงินด้วยการออกตั๋วกู้เงินโดยโอนบัญชีลูกหนี้เป็นหลักประกัน ซึ่งในการโอนบัญชีลูกหนี้การค้า
   ตรงนี้เราต้องระบุรายละเอียดด้วยว่า ลูกหนี้รายไหนบ้าง   กรณีนี้เขาตกลงให้ผู้โอนเป็นคนเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้ แล้วนำเงินที่เรียก
   เก็บได้ไปจ่าย

                          ถามว่า ยอดเงินกู้เท่ากับเท่าไร ?   คำตอบ  100,000 บาท

   คือ เขากู้เงินกัน 100,000 บาท แต่เราโอนบัญชีลูกหนี้ไปเป็นมูลค่า 150,000 บาท ที่เราโอนไปในมูลค่าที่สูงกว่าเงินที่กู้มาได้เพื่อ
   ค้ำประกันเงินกู้นั้น เป็นปกติทางธุรกิจ เพราะว่า ลูกหนี้มีโอกาสเกิดหนี้สูญ และลูกหนี้ก็อาจจะได้รับส่วนลด ถ้าชำระเงินภายในระยะ
   เวลาที่ให้เครดิตกันไว้ ทำให้ต้องเผื่อมูลค่าหลักประกันให้เพียงพอกับมูลค่าของเงินกู้ที่ได้รับ

 

>>>> This website is for education only, not for commercial purpose <<<<